关于个人养老金的8个热点问题，税收优惠是关键

记者 樊旭

中共中央办公厅日前发布《有关促进对个人养老保险业务基金产业发展的意见建议》（以下简称意见建议），促进产业发展适宜国情、中央政府经济政策全力支持、对个人强迫参与、市场化改革营运的对个人养老保险业务基金。

紧紧围绕意见建议，介面新闻重新整理了有关对个人养老保险业务基金的七个主要难题，包括缴费人范围、交费水平以及税赋折扣等。

难题一：怎样的人能参与？

答：依照意见建议，在中国境内参与城镇居民基本上医疗保险业务或是农村居民基本上医疗保险业务的劳动，能参与对个人养老保险业务基金管理制度。参与人每年交纳对个人养老保险业务基金的下限为12000元。

难题二：什么是对个人养老保险业务基金？

答：对个人养老保险业务基金又被称为养老保险业务第二支撑点，与基本上医疗保险业务、民营企业年金计划和业余年金计划共同组成养老保险业务保障制度的五大支撑点。

从五大支撑点的结构来看，基本上医疗保险业务占有了绝对优势地位。据北京大学BIGBANG10西南财经大学中国保险业务与养老保险业务基金研究中心的估算，2019年，在我国养老保险业务基金资产总额中，第一支撑点基本上医疗保险业务为6.29多亿元，占65.45%；民营企业年金计划和业余年金计划构成的第二支撑点为1.80多亿元，占18.73%；第二支撑点为1.52多亿元，占比15.82%

2018年，国家为推展第二支撑点，在南京市、福州市、昆山市两地试点工作发行对个人税赋养老险型商业性医疗保险业务。截至2020年初，缴费数目4.9万人，累计同时实现保额总收入4.3亿元，保额总收入与参与数目都尚待进一步提升。

本次意见建议指出，要促进产业发展适宜国情、中央政府经济政策全力支持、对个人强迫参与、市场化改革营运的对个人养老保险业务基金，与基本上医疗保险业务、民营企业（业余）年金计划Escrow，同时实现医疗保险业务补充功能，协调产业发展其它对个人商业性养老保险业务基银行业务，完善多渠道、多支撑点医疗保险业务体系。

难题三：对个人养老保险业务基金交费谁来分担？

答：依照意见建议，对个人养老保险业务基金推行对个人帐户管理制度，交费全然由参与人对个人分担，推行全然累积。参与人透过对个人养老保险业务基金信息服务一站式，建立对个人养老保险业务基金帐户。

难题四：对个人养老保险业务基金帐户怎么开？

答：依照意见建议，对个人养老保险业务基金资本金帐户能由参与人在符合要求的商业性银行选定或是开户，也能透过其它符合要求的金融分销机构选定。参与人应当选定或是开户一个生前唯一的对个人养老保险业务基金资本金帐户，用于对个人养老保险业务基金交费、归集收益、支付和交纳对个人所得税。

参与人变更对个人养老保险业务基金资本金帐户开户银行时，应当经对个人养老保险业务基金信息服务一站式核验后，将原对个人养老保险业务基金资本金帐户内的资本金转移至新的对个人养老保险业务基金资本金帐户并注销原资本金帐户。

难题五：帐户里的钱怎么用？

答：参与人能用交纳的对个人养老保险业务基金在符合要求的金融分销机构购买银行理财、商业性医疗保险业务、公募基金等金融产品，并分担相应的风险。

难题六：帐户里的钱能随时提取吗？

答：对个人养老保险业务基金资本金帐户推行封闭运行，其权益归参与人所有，除另有规定外不得提前支取。

参与人达到领取基本上养老保险业务基金年龄、全然丧失劳动能力、出国（境）定居，或是具有其它符合国家规定的情形，经对个人养老保险业务基金信息服务一站式核验领取条件后，能按月、分次或是一次性领取对个人养老保险业务基金，领取方式一经确定不得更改。

领取时，应将对个人养老保险业务基金由对个人养老保险业务基金资本金帐户转入生前社会保障卡银行帐户。参与人死亡后，其对个人养老保险业务基金资本金帐户中的资产能继承。

难题七：对个人养老保险业务基金能不能享受税赋折扣？

答：意见建议指出，国家制定税赋折扣经济政策，鼓励符合条件的人员参与对个人养老保险业务基金管理制度并依规领取对个人养老保险业务基金。

复旦大学经济学院副教授余显财认为，对个人养老保险业务基金可能享受的税赋折扣可参照之前在上海等地试点工作发行的对个人税赋养老险型医疗保险业务。缴费人交纳养老保险业务基金时可暂免征收对个人所得税，等到以后从帐户支取资本金时再补税。

这也是国际上对对个人养老保险业务基金帐户普遍实施的税赋养老险经济政策。养老险纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟能使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税赋负担。

以2018年开始在南京市、福州市、昆山市试点工作发行的对个人税赋养老险型医疗保险业务为例，纳税人购买符合条件的商业性医疗保险业务产品的支出，能在对个人所得税前扣除一定额度，对养老保险业务基金帐户累积阶段的增值收益免税，等对个人领取时，再按规定交纳对个人所得税。

如果一位缴费人每月应税赋入17000元，每月保额扣除限额为1000元，实施个税养老险经济政策后每月可少缴对个人所得税250元，一年累计少缴个税3000元。假设一位缴费人从30岁开始购买个税养老险养老保险业务险，每月保额1000元，产品收益率是复利3.5%，等60岁退休时，总共交纳保额36万元，但帐户价值变成了61.8万元。

在实际领取税赋养老险型商业性医疗保险业务的养老保险业务基金总收入时，其中25%部分予以免征个税，其余75%部分按照10%的比例税率计算交纳对个人所得税，实际税率仅7.5%。假设每月领取养老保险业务基金的总收入是5000元，1250元免税，3750元是按照10%的税率交纳对个人所得税，即交税375元。

难题八：对个人养老保险业务基金交费下限会调整吗？

答：依照意见建议，目前参与人每年交纳对个人养老保险业务基金的下限为12000元。人力资源社会保障部、财政部依照经济社会产业发展水平和多渠道、多支撑点医疗保险业务体系产业发展情况等因素适时调整交费下限。